O que compõe o custo de um funcionário
O salário é só uma parte do que a empresa gasta. Sobre ele incidem encargos obrigatórios e provisões para direitos que serão pagos ao longo do ano:
- 13º salário: 1/12 do salário por mês (8,33%).
- Férias + 1/3: 1/12 do salário mais um terço, por mês (11,11%).
- FGTS: 8% sobre salário, 13º e férias.
- INSS patronal: 20% + RAT (1% a 3%) + terceiros (5,8%) sobre a mesma base — exceto no Simples Nacional, anexos I, II, III e V.
- Benefícios: vale-transporte (parte da empresa), refeição, plano de saúde e outros.
Exemplo: salário de R$ 3.000, sem benefícios
| Regime | Custo mensal | Acima do salário |
|---|---|---|
| Simples Nacional | R$ 3.870,00 | 29,0% |
| Lucro Presumido/Real (RAT 2%) | R$ 4.866,17 | 62,2% |
Estimativa. Não inclui o FAP (que ajusta o RAT), PIS sobre folha de entidades sem fins lucrativos, desoneração da folha nem pisos e benefícios de convenção coletiva.
Perguntas frequentes
Quanto custa um funcionário CLT para a empresa?
Depende do regime tributário. Em empresas do Simples Nacional (anexos I, II, III e V), o custo fica em torno de 30% a mais que o salário, sem contar benefícios. No Lucro Presumido ou Real, com o INSS patronal, passa de 60%.
Empresa do Simples Nacional paga INSS patronal?
Nos anexos I, II, III e V, não: a contribuição patronal já está incluída na guia única do DAS. Empresas do anexo IV (como construção civil, vigilância e limpeza) pagam os 20% de INSS patronal e o RAT à parte.
O que é RAT e quais são os terceiros?
O RAT (Risco Ambiental do Trabalho) é de 1%, 2% ou 3% conforme o grau de risco da atividade, ajustado pelo FAP. "Terceiros" são contribuições para salário-educação, INCRA e Sistema S (SENAI, SESI, SESC, SENAC, SEBRAE), que somam em geral 5,8%.
Por que incluir 13º e férias no custo mensal?
Porque são despesas certas ao longo do ano. Provisionar 1/12 do 13º e 1/12 das férias com 1/3 por mês mostra o custo real e evita surpresa no fim do ano. FGTS e INSS também incidem sobre esses valores.
O vale-transporte é custo da empresa?
Em parte. O empregado pode ter descontado até 6% do salário básico; a empresa paga o que exceder esse valor. Se a passagem custa menos que 6% do salário, o desconto se limita ao custo real.